2024年4月1日起，香港公司零申報(bào)不再被允許！

2024年4月3日，香港稅務(wù)局發(fā)出2024/23年度利得稅、物業(yè)稅及雇主報(bào)稅表。其中利得稅比往年有重大變化：”由2024年起，無論總?cè)胂⒔痤~的多少及選用哪種報(bào)稅表提交方式，利得稅報(bào)稅表必須連同所有佐證文件一並提交(包括財(cái)務(wù)報(bào)表和利得稅計(jì)算表)”。

這意味著，新規(guī)定執(zhí)行後，自2024年4月1日起，除非是屬於「不活動(dòng)」，無論營業(yè)額的多少，都要求香港公司在提交稅表時(shí)連同審計(jì)報(bào)告一起遞交，香港稅局不再接受香港公司稅表直接“零申報(bào)”!

? ? 香港稅局新規(guī)出臺(tái)，三大關(guān)鍵點(diǎn)解析

01、稅表不再接受“零申報(bào)”，需連同審計(jì)報(bào)告一並遞交

2024/23年的利得稅表遞交時(shí)，需一並附上審計(jì)報(bào)告或公司財(cái)務(wù)報(bào)表，不再接受僅對(duì)稅表的“零申報(bào)”。

02、香港公司無論運(yùn)營與否，仍需提交稅表和審計(jì)報(bào)告

香港公司成立後，即便公司沒有實(shí)際經(jīng)營，沒有開戶，合規(guī)也是需要出具“無運(yùn)營審計(jì)報(bào)告”遞交給稅局。

除非是《公司條例》所訂明的“不活動(dòng)公司”可以免於審計(jì)，需要向注冊(cè)處遞交公司休止活動(dòng)後，才能判定為不活動(dòng)公司，符合「不活動(dòng)公司」的條件如下：

1)沒有任何交易或商業(yè)往來;

2) 未開業(yè)或已申請(qǐng)休眠的公司;

3)於政府機(jī)構(gòu)中沒有相關(guān)的經(jīng)營記錄;

4)沒有銀行商業(yè)賬戶或第三方資金平臺(tái)賬戶。

03、香港新公司取消首年合並報(bào)告

2024年4月後年度的公司，每年需要出一份審計(jì)報(bào)告，首年不能做合並報(bào)告。

對(duì)香港公司運(yùn)營影響，及合規(guī)應(yīng)對(duì)方案

1、對(duì)於有運(yùn)營的公司

1)對(duì)於本身就每年正常合規(guī)審計(jì)報(bào)稅的公司：沒有影響，在有限期完成審計(jì)報(bào)告，遞交稅局報(bào)稅即可;

2)過去很多年在有營業(yè)的情況下做了稅表“0”申報(bào)處理的公司：影響較大，今年起報(bào)稅需自成立日期起補(bǔ)審計(jì)報(bào)稅，再遞交稅局報(bào)稅;

2、對(duì)於無運(yùn)營的公司

如果公司實(shí)質(zhì)上沒有經(jīng)營，有以下兩種方案可供選擇：

1)香港公司若只是暫時(shí)性的沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來，考慮後期是會(huì)開業(yè)經(jīng)營的，那麼理應(yīng)在賬期內(nèi)對(duì)公司進(jìn)行做賬審計(jì)報(bào)稅，出具“無運(yùn)營審計(jì)報(bào)告”。

2)如果公司在財(cái)政年度內(nèi)並沒有任何經(jīng)營活動(dòng)、沒有產(chǎn)生利潤「比如尚未開始經(jīng)營或已準(zhǔn)備注銷」，可以向注冊(cè)處遞交一份不活動(dòng)的報(bào)告通知，將被視為“不活動(dòng)公司”(“休眠公司”)，即可向稅務(wù)局申請(qǐng)豁免做賬、核數(shù)及繳納稅款，進(jìn)行“零申報(bào)”。遞交後這家公司將不能做任何業(yè)務(wù)，比如投資，公證，開戶，簽約合同等等一律都不可以做。遞交不活動(dòng)通知的公司會(huì)顯示「休止?fàn)顟B(tài)」。

需特別注意的是，香港稅務(wù)局對(duì)公司的賬務(wù)有七年的追溯期，有權(quán)調(diào)查公司過去7年的賬目明細(xì)，銀行信息和海關(guān)記錄等。如果香港公司被發(fā)現(xiàn)不符合“零申報(bào)”資格，卻做了“零申報(bào)”，那麼有可能面臨瞞稅或蓄意避稅的處罰及監(jiān)禁。

審計(jì)報(bào)告的重要意義，是一份官方“責(zé)任性說明”

香港公司審計(jì)報(bào)告是由香港持牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司在一個(gè)周年或以上進(jìn)行公司財(cái)務(wù)帳目的核實(shí)與核準(zhǔn)，以相關(guān)文件報(bào)告的形式對(duì)香港政府部門(不限於稅局/海關(guān)/金融局等)進(jìn)行責(zé)任性的說明。一份完整的香港公司審計(jì)報(bào)告，主要由以下三部分組成。

1、審計(jì)意見 Audit Opinion

香港審計(jì)(核數(shù))師會(huì)按照香港《公司條例》、會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)出的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、以及審計(jì)準(zhǔn)則及其要求，對(duì)賬目進(jìn)行客觀審計(jì)，再附注專業(yè)的審計(jì)意見。根據(jù)會(huì)計(jì)師意見，我們可以將審計(jì)報(bào)告分為四大類：無保留意見(Opinnion)、保留意見 (Qualified opinion)、否定意見(Adverse opinion)、不發(fā)表意見(Disclaimer of opinion)。4種不同的審計(jì)意見代表著會(huì)計(jì)師對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)可程度，當(dāng)稅局部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告最終的利潤情況進(jìn)行評(píng)稅時(shí)，會(huì)著重參考“保留意見”、“不發(fā)表意見”、“否定意見”的內(nèi)容。

需注意，每次審計(jì)工作中，銀行詢證函是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。銀行詢證函是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)過程中，以被審計(jì)企業(yè)名義向銀行發(fā)出的，用以驗(yàn)證該企業(yè)的銀行存款與借款、投資人(股東)出資情況以及擔(dān)保、承諾、信用證、保函等其他事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、完整的詢證性書面文件。如果企業(yè)不配合簽署銀行詢證函，審計(jì)師一旦未收到銀行發(fā)出的函件，無法驗(yàn)證銀行存款的餘額或其他事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、完整，就有可能會(huì)影響審計(jì)意見。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表 Financial Statements

財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容主要包括一份詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，收入、支出和行政費(fèi)用明細(xì)。其中最主要的是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表反映了香港公司實(shí)際的負(fù)債比，是香港公司信用的直接體現(xiàn)，通常是香港公司向銀行申請(qǐng)貸款或進(jìn)行其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。利潤表反映的是公司財(cái)年利潤情況，最後評(píng)定的利潤是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。

2、利得計(jì)稅表 Tax statement

計(jì)稅表集中體現(xiàn)公司是否繳納了稅費(fèi)，繳納了多少稅費(fèi)，是向稅局報(bào)稅的重要文件。

首次辦理審計(jì)報(bào)告，

公司年度結(jié)賬日期的確定

首此辦理審計(jì)報(bào)告的公司，需注意將結(jié)賬日期擬定在[D]類及[M]類，此類稅表最大的好處是在往後公司年度賬目繁雜來不及出具意見報(bào)告與稅表提交報(bào)稅的情況下，可自動(dòng)申請(qǐng)延期。而[N]類稅表限期在結(jié)賬日期4個(gè)月內(nèi)提交稅局，不可延期。2024/23年度利得報(bào)稅表期限延期如下。

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